Kunder till reklambyrån WISE. PROMO ställer ofta frågan om hur man beräknar skatter korrekt när de håller kampanjer. Denna fråga är inte lätt och kräver verkligen en noggrann studie av den ryska skattelagen. Vi har försökt skriva en artikel som kommer att besvara de flesta av dessa frågor. Artikeln är en översikt över skattelagstiftningen som tillämpas på reklamkampanjer och ägnas åt det speciella med att beräkna personlig inkomstskatt vid utdelning av priser i prisdragningen. Exempel övervägs.
Individuell inkomstskatt vid utfärdande av belöningar till deltagare i aktier
I enlighet med den ryska federationens skattelagstiftning måste varje vinnare betala skatt på individers inkomster vid registrering av ett pris i aktier. ansikten. Hittills är skattesatsen 35 % av priset om det tas emot av en medborgare i Ryska federationen, eller 30 % om belöningen tas emot av en utlänning.
Den nuvarande formeln för att beräkna personlig inkomstskatt från ett pris i ett reklamevenemang med en dragning av priser för invånare i Ryska federationen är följande:
Personlig inkomstskatt=(vinst minus 4 tusen rubel) X 0, 35
1. I händelse av att priset är billigare än fyra tusen
I skattekoden finns ett skatteavdrag för mottagna priseren individ, vilket är 4 000 rubel. per år.
Om du vinner till en kostnad av mindre än fyra tusen rubel. Du behöver inte betala inkomstskatt, eftersom det ovannämnda avdraget är i kraft (punkt 8, klausul 28, artikel 217 i Ryska federationens skattelag).
För arrangören av reklamevenemang i detta alternativ:
- inget behov av att beräkna personlig inkomstskatt från en individ (klausul 28, artikel 217 i den ryska skattelagen);
- inget behov av att skicka information om en individs inkomst till skattekontoret (brev från Ryska federationens finansministerium daterat 2010-07-20 N 03-04-06 / 6-155).
Men om de totala vinsterna under året översteg 4 000 rubel, måste du betala personlig inkomstskatt på vinstbeloppet minus 4 000 rubel, vilket alltid görs för alla priser värda mer än 4 000 rubel. (Artikel 2.).
2. I händelse av att priset är värt mer än fyra tusen rubel
Enligt den ryska federationens skattelagstiftning, om priset är över 4 000 rubel, kommer mottagaren att behöva betala inkomstskatt. Skatten är 35 % av gåvans kontantekvivalent med ett avdrag på 4 000 rubel för invånare i Ryssland och 30 % om vinnaren är bosatt i något annat land.
Ofta tar arrangörerna av aktionen ansvaret och betalar personlig inkomstskatt för varje vinnare. Men i händelse av att arrangören enligt villkoren för kampanjen inte övertar funktionen som skatteagent, skatten på inkomsten för en individ med ett pris värt mer än 4 000 rubel, måste deltagaren betala personligen och rapportera detta till Federal Tax Service.
Vidare övervägs två alternativ - det första, om arrangören av åtgärden inte är en skatteagent eller,om han är en skatteagent i aktien.
Om arrangören av marknadsföringskampanjen inte är en skatteagent
Arrangör:
- ger deltagaren ett vinstbevis (punkt 3 i artikel 230 i den ryska skattelagstiftningen);
- senast i slutet av januari året efter det år då priset togs emot, skickar ett 2-NDFL-certifikat till Federal Tax Service som anger att inkomstskatt inte har innehållits (klausul 5, artikel 226) i Rysslands skattelagstiftning).
Baserat på ansökan från arrangören av aktionen kommer inspektionen att skicka ett meddelande om inkomstskatt för en individ till vinnarna.
Vinnare:
- senast den 30 april, efter prisåret, skickar en deklaration i form 3 av personlig inkomstskatt (punkt 3 i artikel 228 i Ryska federationens skattelag);
- senast den 15 juli året efter det år då vinsterna togs emot, betalar inkomstskatt (klausul 4 artikel 228 i den ryska skattelagen), vilket är lika med 35 % (klausul 2 artikel 224 i skattelagstiftningen i Ryssland). Men om priset går till en icke-invånare, beskattas kontantinkomst på mer än 4 000 rubel med en skattesats på 30% (klausul 3, artikel 224 i Rysslands skattelag). Denna vinst måste även rapporteras till ditt eget skattekontor.
Om arrangören är en skatteagent
Vanligtvis fastställer arrangörerna av kampanjerna skatten i förväg, tack vare vilken vinnaren får kontantpriset i sin helhet och inte oroar sig för att betala skatten, därför övertar arrangören funktionerna som en skatteagent och betalar alla nödvändiga skatter för deltagarna.
I det här fallet:
- arrangören tar bort skatten på inkomsten för en individ frånmängden finansiella intäkter är mer än 4 tusen rubel. (Klausul 4, artikel 226 i den ryska skattelagstiftningen);
- senast den 1 april året efter utgivningsåret för vinsten, skickar 2 personliga inkomstskatter till skattesedeln som anger vinsten för individen. person och skatt (klausul 2, artikel 2З0 i den ryska skattelagstiftningen).
Om arrangören betalar skatten för vinnaren måste han göra det inom 2 dagar.
För att betala skatt enligt Rysslands skattekod för en deltagare kommer dessa dokument att krävas:
- handlingen att överföra priset (om priset inte är pengar);
- kopior eller skanningar av varje sida i vinnarens pass;
- SNILS
Tänk på ett exempel:
Vilken skatt måste arrangören betala om deltagaren får ett kontantpris värt 100 000 rubel?
Observera att skatten förvisso måste hållas inne från skattebetalaren och inte tas från din egen budget. Det är därför arrangören ofta medvetet ökar prisfonden med kostnaden för skatten: kontantpriset består för det första av den del som ges till vinnaren själv (i vårt exempel är detta 100 000 rubel), och förutom detta, den villkorade delen som arrangören betalar till budgeten som en skatt
Samtidigt skriver arrangören i villkoren att han övertar funktionerna som en skatteagent och kommer att betala skatt på inkomsten för en individ för vinnaren av prisdragningen.
Som ett resultat får deltagaren 100 000 rubel "netto", det vill säga efter att ha betalat personlig inkomstskatt.
I enlighet med lagen beskattas vinster i lotteriet för personer bosatta i Ryska federationenkommer att vara en ränta på 35% efter avdrag för 4'000 rubel. För att betala skatten och ge vinnaren exakt 100 000 rubel måste arrangören deklarera en prisfond på 151 692,31 rubel. Detta är skattebasen.
Sedan:
- Deltagaren kommer att få 100 000 rubel "ren";
- Enligt skattelagstiftningen i Ryssland betalar arrangören inkomstskatt på 51692,31 s. (med en sats på 35 % av vinsterna, vilket i vårt fall är lika med beskattningsunderlaget, eller med andra ord från 151 692,31 rubel)
Arrangören måste således betala mer än hälften av nettopriset av priset som deltagaren mottar i form av personlig inkomstskatt om han agerar skatteombud i kampanjen och vill rädda vinnaren från betalar skatt.
Dyrt, eller hur?
Låt oss skriva slutliga formler för personlig inkomstskatt i ett reklamlotteri med ett vinstpris på mer än 4 tusen rubel:
För en pristagare - en invånare, om han inte använde avdraget på 4 tusen rubel
INKOMSTSKATT FÖR VINNAREN=7/13 X (REN I HAND - 4 tusen rubel)
För vinnaren - en invånare som använde avdraget på fyra tusen rubel INDIVIDUELL INKOMSTSKATT PER DELTAGARE=7/1Z X NETTOPRIS
För vinnaren - icke-bosatt
NDFL PER VINNARE=W/7NETTOPRIS
Vi hoppas att vår artikel besvarade dina frågor om beskattning av priser i reklam.
Artikeln utarbetades av en specialist från reklambyrån WISE. PROMO.
